Криптовалюти поступово скидають із себе покриви шифропанківської таємничості, виходять із сірої зони й стають загальноприйнятим об’єктом інвестицій, трейдингу і засобом платежу. Після листопадових виборів президента США вже ні в кого не виникає ані найменшого сумніву в тому, що тренд із поширення та легалізації цифрових активів прискориться в усьому світі. Протягом останніх кількох років, коли криптовалюти долали бар’єр інституційного ухвалення, процеси формування законів для сектора і так набрали темп. Однак сьогодні, після того, як новообраний президент Сполучених Штатів втиснув педаль газу в підлогу, розвиток ситуації безумовно набиратиме обертів. 

Зміни в регулюванні в країні з найбільшою економікою у світі не можуть не торкнутися глобальної системи оподаткування цифрових активів. На наших очах відбуватимуться зміни в законодавчих підходах, подібних яким не було. І інвесторам в усьому світі важливо розуміти податкові наслідки, що настають під час володіння або торгівлі цифровими активами, щоб не втрачати кошти та не наражатися на загрози кримінального переслідування за приховування податків або відмивання грошей. 

Нашу статтю присвячено огляду чинних систем оподаткування криптовалют у різних країнах світу та перспективам, які можна буде очікувати у зв’язку з тенденціями, що намітилися, у найближчому майбутньому. 

Оподаткування криптовалют залежить від правового статусу, який цифрові активи мають відповідно до законодавства тієї чи іншої країни. В Україні, наприклад, криптовалюта поки що не має певного юридичного статусу, тому вважається не легалізованою. 

Зазвичай різниця в підходах до оподаткування в окремих державах випливає з того, до якого класів активів відносять криптовалюту: до товарів чи цінних паперів. Це питання є предметом дебатів, адже цифрові активи мають ознаки як товару (грошей), так і цінних паперів (адже купуючи їх, ми стаємо власниками частки проєкту). Наразі чітких правил щодо диференціації немає, тому немає і єдиної думки щодо всіх криптовалют у всіх юрисдикціях. Десь їх визнають товаром, а відповідно і засобом платежу, а десь і цінним папером. Відносна єдність поки що досягнута тільки щодо біткоїна — перша криптовалюта визнається більшістю урядів товаром.

Напевно, ви чули про пресинг, який чинить SEC (Комісія з цінних паперів і бірж США) і CFTC (Комісія з торгівлі товарними ф’ючерсами) на крипторинок. Це пов’язано з тим, що криптовалюти, визнані цінними паперами, потрапляють у зону нагляду саме цих контролюючих органів з усіма наслідками, що випливають. 

До речі, на безперечну радість ринку, Гері Генслер, який обіймав посаду глави SEC і який, на думку професійних учасників ринку, фактично пригнічував сектор бюрократією, буквоїдством, тиском на інновації та нескінченними позовами, подав у відставку на рік раніше закінчення стандартного терміну служби, у день інавгурації новообраного президента. Зайняти вакантну позицію Трамп запропонував Полу Аткінсу, який є досвідченим комісаром SEC, прихильником розвитку криптосектору і «перевіреним лідером у сфері розумного регулювання» (так його схарактеризував одіозний мільярдер). Що стосується глави CFTC — на цей пост Трамп номінував Брайана Квінтенца, екскомісара агентства і директора з політики щодо криптовалют Andreessen Horowitz (a16z). Сектор прийняв обидві ці фігури з позитивними очікуваннями.

Податкові ставки на криптовалюти в різних країнах також істотно відрізняються: США, Канада, ЄС та азійські країни запроваджують власні податкові норми, ставки та винятки. Розгляньмо на конкретних прикладах.

Оподаткування криптовалют у США

Буквально через день після складання президентської присяги Трамп оголосив, що США готові вжити заходів щодо найбільшого зниження податків в історії держави і зазначив, що вимагатиме від ФРС знизити ставки.

Також, 23 січня 2024 року, конгресмен Воррен Девідсон виступив із закликом про скасування вимог байденівської адміністрації щодо оподаткування криптовалют. На засіданні Комітету з питань бюджету Палати представників, до функцій якої входить підготовка податкових законопроєктів, політик присвятив свій виступ саме цій темі. Своєю чергою, Ерік Трамп, син новообраного президента і голова «The Trump Organization», однієї з найбільших сімейних компаній у світі, обіцяє нульову ставку оподаткування на приріст капіталу для монет американського походження, тоді як іноземні проєкти платитимуть 30%.

Загалом можна сказати, що політика США щодо криптовалют зараз перебуває у стадії підвищеної турбулентності. З одного боку, наприклад, з жовтня 2024 року в штаті Огайо перебуває на розгляді законопроєкт, що зобов’язує державні структури штату приймати оплату місцевих податків і зборів у криптовалюті. А з іншого — позиція Мінфіну США, Федерального резервного банку та деяких сенаторів, зокрема Елізабет Воррен, відомої противниці криптовалют, спрямована на систему жорсткого оподаткування біткоїна та інших криптовалют, контролю та високих стандартів зі звітності всієї галузі цифрових активів.  

На думку багатьох експертів, ситуація з умовами для ведення криптобізнесу в США до останніх подій була гіршою, ніж будь-що інше, проте сьогодні є всі передумови для її поліпшення. Майже весь новий Сенат демонструє дружність і бажання співпрацювати, а також глибоке розуміння, що якщо продовжувати як раніше, то весь ринок витече крізь пальці Америки в азійські країни. 

Регулювання криптовалют з погляду застосування норм оподаткування виглядає в США приблизно так:

• Податкове управління США (IRS) розглядає криптовалюти як предмет оподаткування.
• Виникнення податкових зобов’язань залежить від способів використання криптовалют. Придбання за фіат і отримання в подарунок з подальшим зберіганням зараховується до неоподатковуваних подій. Податкові зобов’язання при інвестуванні в криптовалюти настають під час продажу або використання цифрових активів для отримання прибутку.
• Залежно від того, як розцінюється прибуток, його оподатковують податком на дохід або на приріст капіталу. Ця характеристика визначається способом придбання і термінами володіння.
• Податок на прибуток від короткострокових інвестицій (менше ніж 12 місяців) нараховується за ставкою 10-37%. Ставка для довгострокових інвесторів становить 0%, 15% або 20% залежно від рівня їхніх доходів.
• Податки на майнінг криптовалют стягуються, при цьому враховується ринкова вартість монет на момент їх видобутку. 

Податкові правила для криптовалют у Європі

Здебільшого країни ЄС стягують податки на прибуток від криптовалютних операцій (від продажу, обміну та платежів), класифікуючи їх як майно. Водночас, попри впровадження нових загальних правил MiCA, податкові законодавства країн Європейського Союзу передбачають різні ставки оподаткування криптовалют і механізми їхнього стягнення станом на кінець 2024 року. 

• Наприклад, німецьке законодавство про криптовалюти й податки націлене на стимулювання довгострокових інвестицій: якщо актив зберігають протягом більш ніж 12 місяців або дохід від його продажу не перевищує €600, його не обкладають жодними податками. В інших випадках доведеться сплатити податок до 45%. 
• В Іспанії, незалежно від рухів активу, стягується прибутковий податок зі ставками 19%-28%.
• В Італії з 2023 року застосовуються податки на торгівлю криптовалютою у вигляді 26% збору на приріст капіталу для сум понад €2000.
• Литва, як дружня до криптовалют юрисдикція, не застосовує податок на приріст капіталу в цифрових активах, а працює з базовою ставкою в 15% корпоративного податку і зниженою для дрібних підприємців (у діапазоні 0-5%). 
• Данський уряд застосовує досить жорстку систему оподаткування: податок на приріст капіталу — до 42%, податок на дохід від майнінгу та стейкінгу — до 56%, плюс має чіткі плани щодо запровадження податків на нереалізований прибуток. 

Податки на криптовалюти в Азії

Азійські країни здебільшого йдуть шляхом сприяння криптовалютам. Ось деякі позитивні останні новини:

• Південна Корея не поспішає вводити нові податки на криптовалюти. Рішення про введення 20% податку на прибуток від операцій в еквіваленті понад 2.5 млн корейських вон уряд відкладає з 2020 року. Місяць тому його ухвалення відклали до 2027 року.
• Об’єднані Арабські Емірати, які входять до першої трійки за темпами впровадження криптовалют, продовжують пом’якшувати вимоги до сектору цифрових активів і легітимізувати його. Влада ОАЕ скасувала в жовтні 2024 року ПДВ в операціях з обміну та переказів у криптовалюті. Причому скасування діє ретроспективно — юрособи можуть звернутися за відшкодуванням ПДВ, сплаченого з 1 січня 2018 року. 

Податки на криптовалюту в росії

Країна-агресор, що посідає почесне перше місце у світі за кількістю накладених санкцій, перебуваючи в пошуку додаткових легальних джерел надходження коштів, активізувалася в питаннях узаконення криптовалют. Зокрема, 26 листопада 2024 року Держдума рф схвалила одразу в другому і третьому читаннях закон про оподаткування цифрових активів, який лежав на полиці понад чотири роки. Відповідно до нього криптовалюту класифікують як майно й обкладають під час продажу податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13-15%. Юридичні особи з моменту набрання законом чинності мають оплачувати 20% податку на прибуток, 2025 року ставку буде підвищено до 25%.

Оподаткування криптовалют у Канаді

Податкове управління Канади класифікує цифрові активи як товар і застосовує до них податок на приріст капіталу. Фізособи сплачують його стосовно 50% суми приросту капіталу, тоді як професійні трейдери, що прирівнюються канадським законодавством до підприємців — до 100% (приріст капіталу в їхньому випадку розцінюється як прибуток). Ставка податку, що стягується, розраховується в еквіваленті до федеральних і провінційних ставок прибуткового податку.

Злодій має сидіти у в’язниці

У грудні 2024 року жителя Техасу Френка Річарда Альгрена III було засуджено до двох років позбавлення волі за надання неправдивих даних про доходи від продажу криптовалюти в податковій декларації. Він став першим американцем, засудженим за податкові злочини, безпосередньо пов’язані з торгівлею криптовалютами.

Засуджений продавав і купував біткоїни з 2011 року, думаючи, що податкові органи не будуть в змозі відстежити його транзакції, і заробив на цьому мільйони. Він завищував дані щодо купівлі, занижував вартість продажу, проводив операції через криптоміксери, брехав своєму бухгалтеру і фальсифікував податкові декларації. У підсумку йому інкримінували несплату податків на суму $1 млн. Він повинен буде їх відшкодувати державі.

Висновок

Якщо ви не хочете бути як Френк Річард Альгрен III, то перед тим, як інвестувати в цифрові активи в тій чи іншій юрисдикції, обов’язково поспілкуйтеся з кваліфікованими юристами та фінансистами, які спеціалізуються на наданні податкових консультацій і порад для власників криптовалют. У підсумку діалогу вам важливо отримати відповіді на такі запитання:

• Як легально платити податки з криптовалюти, щоб не притягнули до відповідальності?
• Як правильно декларувати дохід від криптовалют?
• Як платити податки з криптовалюти, щоб не піти в мінус?

Дякуємо за увагу. Інвестуйте безпечно та вигідно!

AnyExchange — сервіс, за допомогою якого ви зможете обміняти популярні криптовалюти на електронні гроші або готівку за найвигіднішим курсом. На сайті нашого обмінника також доступні швидкі грошові перекази по всьому світу.